樂東兆和誠混凝土配送有限公司(以下簡稱“兆和誠公司”)2010年1月14日經過樂東縣工商行政管理局批準注冊成立，為獨立核算單位，法定代表人為周建光，注冊地址：樂東黎族自治縣佛羅鎮龍沐灣大道，經營范圍：商品混凝土配送、混凝土產品生產、銷售、環保磚生產、銷售、運輸、河沙開采。2012年11月8日被樂東縣國家稅務局認定為增值稅一般納稅人。

  2014年，海南省國家稅務局第八稽查局對兆和誠公司2011年和2012年進行了檢查。檢查人員在賬冊檢查、賬實核對的基礎上，著重進行實地查看，固化證據。通過到生產工地的實地檢查，發現兆和誠公司存在混凝土行業中普遍存在的虛增計稅成本等問題。通過現場提取大量證據及精確的計算，確定兆和誠公司存在以下主要違法事實：

  (一)對兆和誠公司2011年、2012年的會計科目“管理費用-伙食費”科目檢查發現，該企業列支的員工伙食費為白條列支，未取得發票入賬，2011年合計金額：546,271元;2012年合計金額：147,778元。

  (二)對兆和誠公司2011年的會計科目“生產成本”科目檢查發現，該企業列支的水費支出為白條列支，未取得發票入賬，合計金額100,000元。

  (三)審核兆和誠公司2011年度企業所得稅納稅申報表中發現，該企業列支的營業稅金及附加2,434,125.29元，只是計提數，實際并未繳納。

  (四)對兆和誠公司2012年的會計科目“營業外支出”科目檢查發現，兆和誠公司列支的捐贈支出100,000元，并未通過縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈支出，也未取得公益性捐贈票據，該捐贈支出不符合稅法規定，不得在計算應納稅所得額時扣除。

  對上述違法事實，海南省國家稅務局第八稽查局根據《中華人民共和國企業所得稅法》以及《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定，以上稅收違法行為屬偷稅，決定追征兆和誠公司企業所得稅83.20萬元，其中確定偷稅數額為60.85萬元，并罰款30.43萬元。案件補稅及罰款合計113.63萬元，在確鑿的證據面前,當事人沒有提出復議或上訴。

  案件啟示：

  (一)建議稅收管理員在日常管理中，深入企業了解企業生產規模、經營情況，注重與同行業相同規模企業橫向比較并對企業進行納稅評估，及時發現偷稅現象;進一步強化稅務系統內部“征管查”內部聯動機制，實現信息資源共享，形成合力。

  (二)混凝土行業在當前發展較快，管理難度正在加大，在管理中應從測算所得稅稅收負擔率，是否在企業縱向范圍值上下合理的波動幅度內變化，是否接近于行業年度固定值出發，組織人員測算和建立行業稅收管理模型。根據行業特點，考慮季節因素，按照季度進行日常風險管理數據分析，從而加強該行業稅收管理。

  (三)針對混凝土行業的特性，企業在沙石采購業務上，真實性和合法性的確定較難控制，發票的真實性風險，加上產品運勢和其他費用的真實性和合法性風險，容易造成企業所得稅征管的巨大壓力和風險。加強普通發票的管理和比對在混凝土企業的行業管理已經迫在眉睫，只有加強普通發票的管理和比對，結合行業評估才能解決以往管理中存在的稅收問題，規避執法風險。

  (四)加大稅收宣傳力度，讓納稅人知道稅收的真正涵義以及少繳稅款導致的稅收風險;定期組織納稅人財務人員進行稅收業務培訓，及時更新、掌握稅收政策;可以組織稅收業務能手下企業與納稅人面對面溝通、交流、手把手的解決納稅人稅收方面的問題，從而提高納稅人的稅收遵從度。