出口退稅負擔機制不合理，欠退稅問題嚴重

　　近年來，由于我國出口增速很快，出口規模越來越大，而出口退稅負擔機制是采取國 

內征收的增值稅由中央財政統一征收后返回地方25％，退稅卻由中央財政全部負擔，造成出口退稅缺乏穩定的資金來源，導致退稅不及時和欠退稅問題嚴重，已嚴重影響企業資金周轉和經濟效益。

　　2003年10月13日，國務院在改革現行出口退稅機制的決定中指出，對國家鼓勵出口的產品，出口退稅率不降或少降，對一般性產品適當降低，對國家限制出口和一些資源性產品多降或取消退稅；從2003年起，中央進口環節增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅，以加大中央財政對出口退稅的支持；從2004年起，以2003年出口實際退稅指標為基數，對超基數部分的應退稅額由中央和地方按75：25的比例共同負擔，建立中央和地方共同負擔出口退稅的新機制；從2004年起，累計欠退稅由中央財政采取全額貼息等辦法予以解決；推進外貿體制改革，加快生產企業自營出口，推進外貿代理制。

　　對出口產品實行退稅，是指退還在國內已征收的間接稅(主要是增值稅)，使出口貨物以不含國內間接稅價格進入國際市場，避免對跨國流動貨物重復征收國內稅，促進國際貿易發展。這種做法符合世貿組織規則，并已形成國際慣例。

　　大部分機械產品出口退稅率下降4個百分點

　　從2004年1月1日起，除少數產品外，調低出口退稅率。

　　石化通用機械行業中的石油和天然氣鉆機維持17％退稅率不變，其他產品由17％降到13％。

　　重型礦山機械行業保持17％退稅率不變的有：電動滑車及提升機、千斤頂、卷揚機、裝船卸船機、各種升降機及輸送機、架空索道、礦用電鏟、礦用及鑿井鉆機、金屬冶煉及鑄造機械、金屬軋機、輥壓成型機，其他產品(含洗選、球磨、破碎設備，各種工業爐窯及其燃燒器)由17 ％降到13％。

　　工程機械行業保持17％退稅率不變的有：起重機、叉車及搬運車、推土機、挖掘機、裝載機、壓路機、平地機、筑路機、截煤機、鑿巖機及隧道掘進機、風動工具、各種攤鋪機、混凝土或砂漿混合機器、礦物與瀝青混合機器、汽車起重機及其底盤、機動混疑土攪拌車，其他產品 (含上述機械零件、部件)由17％降到13％。

　　機床與工具行業中的數控機床、加工中心、組合機床保持17％退稅率不變，其他產品(含工具、零附件)由 17％降到13％。

　　汽車行業保持17％退稅率不變的有：汽車及其發動機、關鍵件、零部件，其他產品(含摩托車及其零部件，電動和機動牽引車，短距離運貨車輛)由17％降到13％。

　　電器行業除電動工具保持17％退稅率不變外，其他產品由17％降到 13％。

　　農機行業中的拖拉機、柴油發動機及零部件仍按17％退稅率不變，其他產品原退稅率為13％的都降到11 ％。

　　儀器儀表、文化辦公設備、機械基礎件、食品包裝機械行業由17％降到13％。

　　改革初衷是好的，但操作難度很大

　　本次出口退稅機制改革決定提出：“新帳不欠，老帳要還”這一指導思想，有利于機械企業加快資金周轉，減少利息支出，提高經濟效益。過去欠退的稅額，由中央財政從2004年起采取全額貼息等辦法予以解決，而新發生的退稅額要做到及時足額退稅。這種改革的初衷是好的，但也存在以下問題：

　　出口退稅率下降，將增加企業生產成本或減少利潤，從而影響競爭力。按照海關稅號分類，機械產品年出口1 億美元以上的60多種產品中，除10種產品出口退稅率保持17％不變外，其他產品都下降4個百分點，必將影響這些產品的出口競爭力。尤其對一些靠價格優勢出口，競爭又十分激烈的產品，如摩托車、閥門、液體泵等影響更大。

　　地方政府承擔的25％退稅額難以保證，將影響企業出口積極性。從 2004年起，以2003年出口實際退稅指標為基數，對超基數部分的應退稅額，由中央財政負擔75％，地方財政負擔25％，這個規定雖然合理，但具體操作難度很大。一是有些產品出口地與貨源地不統一，產生收入與退稅分離的問題。生產企業的產品增值稅交給了當地政府，如果產品在異地出口，要由出口地政府退稅，執行難度很大。外貿公司收購外省市產品在本地海關出口，去向生產企業所在地政府退回25％的稅款也很難辦。二是中央財政將企業所交的增值稅，按25％返回地方后，地方又按一定比例由省地縣三級分攤，要退稅必須從省地縣三級退回，既復雜，也難以落實。

　　為此，建議政府在制定管理辦法時，可先從中央財政統一退付給企業(即包括地方應退的25％在內)，再按出口產品貨源地統計，將25％退稅款先從應退還給省份的增值稅中扣除，再將其余部分退還地方。這樣既方便企業，又簡化手續，提高效率。對外貿企業要推行代理制，目前仍實行收購制的，要制定專門辦法解決應由地方負擔25％的退稅款問題。