水泥行業如何更合規享受研發創新優惠高質量管理與風控管理

（研發費用稅前加計扣除與國家高新企業所得稅優惠）

【編者按】優賽集團，創新于時、創值賦能！集團總部設于廣東松山湖，屬工信部認定的創新服務平臺，國家高新技術企業！創始于2008年，是一家專業提供研發創新體系標準化服務、數智化RD-SaaS軟件、創新管理云平臺、知識產權服務、產業投資技改智能化升級、技術交易及成果轉化、科研技術攻關、財務審計與稅收鑒定、人才與人力資源、碳資產管理與交易、綠色工廠認證專項服務、創新教育、以及各界政府創新托管等綜合性服務的集團企業，優賽集團服務全國水泥，如中國建材、南方水泥集團等一批央企業水泥、地方國資委水泥企業、民營水泥企業，達300家以上。

優賽集團在全國28個省市具有服務子公司，有職員超過700名，外聘教授60名，其中博士6名，研究生9名，注冊會計師與注冊稅務師30多名，知識產權代理人12名，本科530名，函蓋了財務類、稅務類、研發工程師、項目管理工程師、體系工程師、知識產權工程師、IT技術等人才。

集團擁有自己的知識產權公司、稅務事務所、創新服務體系標準2項，自主核心知識產權，其中軟件著作權20多項，包括“研發管理體系標準化云系統”、“服務業科技項目服務管理系統”、“科技項目發布與查詢系統”等全國創新標準化管理系統。

連續幾年政府兩會工作報告都重點指出：中國創新推動實體經濟發展，完善創新體系，為推動產業高質量發展、提升科技能力，采用稅收優惠政策引導企業做實質性的研發投入，通過建立健全完善的創新體系，創新為企業內驅動力，推薦更高水平開放型經濟實體。

  稅務部門積極響應國家創新政策服務于實體經濟，支持企業加大科技研發投入。今年（2021年）對制造業企業對優惠力度再加碼，研發費加計幅度由75%增加至100%。又意味著在鼓勵企業加大創新力度再次提升減稅降費，給水泥制造企業帶來巨大對政策紅利。

本文針對水泥行業如何合規、無風險、更大程度享受國家高新技術企業與研發加計扣除兩項稅收優惠政策進行闡述。

水泥企業必須將研發管理體系進行標準化建設，其要點闡述如下：

1、做好研發管理體系建設

1）做好4項研發基礎工作：建立水泥從礦山、生料、熟料、制成、煤磨、礦磨、余熱發電、工藝、技術、裝備、質量、實驗等完整等研發生態、行業是怎樣的研發模型、項目管理怎么做的、費用核算如何準確。

2)做好10項研發管理措施：

（1）企業研發創新生態環境建設；

（2）研發機構未有或能力不足；

（3）項目有無創新或創新強度不足，無研發日志、進度、記錄等研發軌跡證明；

（4）研發活動證據具有可追溯性；

（5）研發項目解決的核心技術、及對產品起核心作用或無關聯性；

（6）人機料費與項目怎樣關聯性；

（7）研發與生產費用區分標準是什么；

（8）作好高新技術產品證明并帳務核算處理；

（9）研發項目對成果論證，論證技術與經濟效益；

（10）研發意識管理。

研發活動分為自主研發、合作研發、委托研發、集中研發，均需采用上述10項研發項目管理措施。

2.研發全流程管理

研發團隊進行管理研發項目，需要從礦山、生料、熟料、制成、煤磨、礦磨、余熱發電、工藝、技術 、裝備、質量 、實驗等基礎性研究、應用性研發、試驗性研發、實質性改進研發角度進行立項、評審、創新檢索、設計、實驗、試制等全程的研發過程記錄，體現真實的研發，研發過程記錄人、機、料、費且為財務提供核算依據，實現研發技術活動與研發費用互聯互通論證依據，做實研發費用數據的管理，按月核算研發費用與帳務處理，做到嚴格明顯區分研發與生產活動費用。

財務賬目清晰，按加計扣除、國家高新技術企業的核算口徑進行費用列支，同時，按稅法與會計區分研發費用核算的準確性、嚴謹性、完整性，不歸屬于研發費用的不應計算，免避研發費不達高新技術企業研發費用占比要求，研發費用中不應該加計扣除的不得加計。

研發全流程管理要做到從稅務檢查研發數據真實、活動真實，項目創新。

3.做好研發項目立項

根據《研發費用加計扣除政策執行指引（1.0版）》中對研發活動對定義：基礎性研究、應用性研究、試驗性開發、實質性改進 ，4類研發活動范疇。研發項目存在于企業產品全生命周期，企業各部門、各產線、工藝段。

4、做好項目與產品技術關聯度

加計扣除對研發項目與國家高新技術的研發項目，其研發活動可以為“新技術、新知識、新材料、新質量、新質量、新標準、新系統、新工藝、新產品”等，目的是為了解決產品各類技術 ，屬于高新技術領域、研發立項名稱具有技術、工藝、產品、材料、質量等技術研究，均屬非常規性、非某項成果直接應用、非重復或簡單改變、常規的質量控制、測試分析及常規性的維護等。

5.做好研發日志與費用互關聯 

研發的開展過程管控，如研發日志、軌跡記錄，需要從業務本質發生事實為軌跡為財務提供研發費各要素的核算，實現研發技術活動與研發費用互聯互通論證依據，做實研發費用的人/設/物/料/費/從而每月形成研發費用核算并帳務記載，優賽采用數字化系統進行智能化管理。

6.做好項目成果轉化管理

1）研發項目不論成功與失敗的項目，均需提研發階段性的成果為項目開展的事實依據、研發過程中體現的量化技術成果指標，提升科技創新能力，研發轉化知識產權、標準 、檢驗檢測等成果證明必須提供給予證明研發活動真實性。

2）研發項目成功后，科技轉化在產品制程過程應用，使產品、工藝、質量、效率等得到顯著提升。列舉項目核心技術在產品上發揮作用、轉化知識產權等在產品上等核心作用等等，從而全年度產品轉化出新產品，新產品核算且占比全年總收入是否達到國家高新技術產品60%以上要求，需要做好高新技術產品的與技術、知識產權的管理臺帳。

7.項目投入與效益評價管理

研發項目管理及費用投入的嚴謹性角度，對研發全程管控、風險管控，一般具有：

1）研發活動的創新性、創新強度、核心技術先進性、創新管理的規范性進行有效的技術總結與評價，進行技術風險管理證明。

2）研發費用投入，研發投入較大，高新對研發投入具有5%、4%、3%的要求，其投入后產生的價值、是否達預期等是否有經濟上面進行評價、分析、總結等，需要做好研發投資風險管理的有效證明。

8.高新技術產品與帳務處理

研發的核心技術在產品上發揮作用、知識產權核心技術的在產品上的核心支持作用等等，從而做到研發成果轉化出新產品或迭代性產品，即在325\425\525水泥產品 ，如何定義為高新產品占比是否達到國家高新技術產品60%以上要求，并要求在會計進行獨立核算，做到高新技術產品臺賬管理，區分準確、核算準確對于國家高新技術企業極為重要。

9.行業研發數據模型及制度

水泥行業與其他制造流程的不同、產品的不同、工藝的不同等特殊性結構，就會形成不同等研發管理能力、研發創新體系、研發流程等，建立一個水泥行業的研發費用數據模型并按照研發數據模型建立研發費用核算制度。

10、研發體系檔案管理及可視化

研發需要將體系制度、核算制度、項目管理制度等體系管理建檔：項目管理日志或記錄（內部提議、評價、決策、預算、會議記錄、進度管理等研發各階段實施記錄），人、機、料、費與研發相匹比的記錄及核算過程，建立自己的核算依據，均需階段化存檔，保存10年。

11.研發意識管理

要不斷的引導、鼓勵、培訓員工的創新意識，讓廣大員工積極、深入投身于研發創新中來，對于員工的研發意識要加強管理，做到研發即時性，研發意識管理從點、線、面全覆蓋、研發人員深度參與、研發過程記錄完整，員工技術創新能力得到提升。（如研發獨立考勤管理，考勤與研發日志系統）。

12.研發數字化管理（YS創新云支撐：https://project.gdyskc.com）

優賽科創自主開發了研發數字化管理系統是將研發體系建立起一個完整的線上管理平臺，將研發機構的、研發人員、研發儀器與設備，材料，進行研發要素的數字化定位管理，將研發項目生命周期進行定期管理，通過研發項目的生命周期監控，實現研發項目中的費用要素的精準獲取，將研發費用中人、機、料、費等進行準確的信息采集，實現研發費的準確定核算，做到數字化區分研發費用與生產費用；同時，在線將研發成果進行監測對成果在線實現評價，對成果可申請知識產權進行項目維度的知識產權保護，通過數字化實現研發新產品管理，研發團隊的能力管理，技術積累，以及研發的戰略價值。

優賽集團，創新于時、創值賦能，在水泥行業豐富的研發項目管理經驗，研發費用核算能力，做到了水泥行業的研發費用加計扣除與國家高新技術企業享受稅收提價值以及0風險。

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